Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України, на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, можуть самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо вони реєструється платником єдиного податку четвертої групи.

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. Права власності/користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.

Базою оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої групи для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року. За станом на 1 січня 2015 року нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь у розрізі регіонів України є наступною (гривень за гектар):

 

№ п/п

Назва адміністративно-територіальної одиниці

Сільськогосподарські угіддя:

 

рілля та перелоги

багаторічні насадження

сіножаті

пасовища

 
 

1

Автономна Республіка Крим

30789,64

75376,54

3764,82

3640,93

 

2

Вінницька

27561,18

84085,22

4136,51

3692,86

 

3

Волинська

24950,35

23160,51

11850,00

9511,98

 

4

Дніпропетровська

27104,99

27098,30

3784,97

3844,92

 

5

Донецька

29045,57

58210,18

4801,96

4748,79

 

6

Житомирська

17150,82

78924,81

8985,61

6934,85

 

7

Закарпатська

21981,56

29683,00

7253,92

5299,52

 

8

Запорізька

28198,67

34351,12

4032,61

3668,89

 

9

Івано-Франківська

23806,35

16494,79

4192,64

4184,65

 

10

Київська

26641,79

79968,69

9004,42

5631,27

 

11

Кіровоградська

26747,09

17721,07

4492,22

3844,77

 

12

Луганська

22100,18

71719,78

7214,22

3601,52

 

13

Львівська

22185,1

16442,84

5287,77

4892,08

 

14

Миколаївська

21967,54

44108,68

3241,40

3241,40

 

15

Одеська

23427,36

51300,81

4911,88

3397,16

 

16

Полтавська

28543,76

42416,84

5955,23

4532,37

 

17

Рівненська

26171,55

24333,02

11011,18

7281,67

 

18

Сумська

24522,22

27989,59

7250,20

4732,21

 

19

Тернопільська

25033,47

16196,08

5176,64

6688,57

 

20

Харківська

27088,85

57737,37

4438,85

3608,71

 

21

Херсонська

28915,72

50677,31

2637,76

2637,76

 

22

Хмельницька

28747,28

57415,53

5219,82

4556,35

 

23

Черкаська

33175,94

51009,07

8776,59

3656,95

 

24

Чернівецька

28333,2

66224,23

5019,78

3724,86

 

25

Чернігівська

20352,47

19463,60

8376,94

6510,52

 

26

м. Київ

18188,09

108180,92

8253,45

5764,37

 

27

м. Севастополь

33143,93

103644,03

 

3956,44

 

 

В середньому по Україні:

25773,14

49404,96

6118,13

4732,82

 

 

 

Підставою для нарахування єдиного податку платникам четвертої групи є дані державного земельного кадастру та/або дані з державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Для платників єдиного податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

· для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,45;

· для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,27;

· для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,27;

· для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;

· для земель водного фонду - 1,35;

· для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 3.

Таким чином, єдиний податок четвертої групи з одного гектара сільськогосподарських угідь при ставці у 0,45 % у середньому у розрізі регіонів становить (гривень з гектара):

 

№ п/п

Назва адміністративно-територіальної одиниці

Сільськогосподарські угіддя:

 

рілля та перелоги

багаторічні насадження

сіножаті

пасовища

 
 

1

Автономна Республіка Крим

138,55

339,19

16,94

16,38

 

2

Вінницька

124,03

378,38

18,61

16,62

 

3

Волинська

112,28

104,22

53,33

42,80

 

4

Дніпропетровська

121,97

121,94

17,03

17,30

 

5

Донецька

130,71

261,95

21,61

21,37

 

6

Житомирська

77,18

355,16

40,44

31,21

 

7

Закарпатська

98,92

133,57

32,64

23,85

 

8

Запорізька

126,89

154,58

18,15

16,51

 

9

Івано-Франківська

107,13

74,23

18,87

18,83

 

10

Київська

119,89

359,86

40,52

25,34

 

11

Кіровоградська

120,36

79,74

20,21

17,30

 

12

Луганська

99,45

322,74

32,46

16,21

 

13

Львівська

99,83

73,99

23,79

22,01

 

14

Миколаївська

98,85

198,49

14,59

14,59

 

15

Одеська

105,42

230,85

22,10

15,29

 

16

Полтавська

128,45

190,88

26,80

20,40

 

17

Рівненська

117,77

109,50

49,55

32,77

 

18

Сумська

110,35

125,95

32,63

21,29

 

19

Тернопільська

112,65

72,88

23,29

30,10

 

20

Харківська

121,90

259,82

19,97

16,24

 

21

Херсонська

130,12

228,05

11,87

11,87

 

22

Хмельницька

129,36

258,37

23,49

20,50

 

23

Черкаська

149,29

229,54

39,49

16,46

 

24

Чернівецька

127,50

298,01

22,59

16,76

 

25

Чернігівська

91,59

87,59

37,70

29,30

 

26

м. Київ

81,85

486,81

37,14

25,94

 

27

м. Севастополь

149,15

466,40

 

17,80

 

 

В середньому по Україні:

115,98

222,32

27,53

21,30